马来西亚的企业终于松了一口气，因为8月份的最后一份综合电子发票在9月7日截止日期前提交了，而这一天恰好是周六。

　　这标志着数月狂热准备的高潮。由资讯科技、财务和税务人员组成的团队，共同清理和整理主数据，包括从客户那里获取遗失的税务识别号码、定制和改进资讯科技系统，以及运行数千个测试场景。

　　他们的努力旨在确保第一波纳税人的收入超过1亿令吉。

　　由于税务局(IRB)的战略决策给予了广泛的优惠，那些主要由于复杂的系统设置和定制要求而无法开具单独电子发票的企业，暂时被允许使用综合电子发票。

　　此外，适用这一让步的人可免于处罚。

　　因此，电子发票在马来西亚可以被认为是成功的。

　　这是值得注意的，特别是因为许多欧洲国家，如波兰和法国，以及离家更近的菲律宾，已经推迟了他们自己的电子发票实施日期。

　　这些优惠为马来西亚的大型纳税人提供了保证，他们有六个月的时间来解决问题，提高准确性，定制或设置他们的系统来自动处理电子发票。

　　为那些不熟悉电子发票的人提供的一些上下文。

　　简单地说，电子发票是供应商和买方之间交易的数字表示。它是一种电子文件，采用IRB指定的格式，以便由有关系统自动处理。

　　该电子发票必须提交给IRB进行验证，之后，开具电子发票的纳税人将收到一个经过验证的电子发票，该发票具有唯一标识号，需要与客户共享。

　　纳税人将需要有有效的发票作为收入证明，在不久的将来，还需要有费用证明，以供纳税申报。

　　这意味着IRB将可以访问几乎所有纳税人的实时交易数据，并且不再需要等待公司纳税申报表提交(对于发生在财政年度早期的交易，可能需要在交易发生后近20个月)才能看到纳税人业务量和盈利能力的真实情况，这极大地影响了税收。

　　电子发票还要求马来西亚纳税人以特定的数据结构和格式提供特定的数据点，从而实现更高效和数字化的税务管理系统，以支持该国更广泛的数字化转型目标。

　　更高的透明度和数据可用性也将使IRB减少逃税行为，并几乎实时地提供对公司收入的洞察。

　　接下来是什么?

　　鉴于2025年预算即将到来，我们认为我们应该分享我们对电子发票系统的看法，我们认为IRB将负责马来西亚系统的实施和运营。

　　马来西亚电子发票系统的一个关键因素是它将以所得税为基础，与其他司法管辖区相比，电子发票与商品和服务税(GST)和增值税(VAT)等广泛的交易税相关联。

　　关注费用:目前，要求开具电子发票的是开具销售发票(收入证明)的纳税人。

　　我们预计，下一阶段的IRB的电子发票之旅将在等式的费用方面。

　　目的是在不久的将来要求有效的电子发票作为费用证明，以便要求减税。

　　这可能会减少虚假申报，并减少IRB需要对费用进行的核查数量，从而使退税处理得更快。

　　由于费用和因素的种类繁多，如应计费用和备付金，由于所涉及的复杂性，系统标记和核对数据的能力将需要仔细考虑。

　　利用税务审查委员会通过电子发票收集的数据进行审计或查询:由于现在有这么多数据可供税务审查委员会使用，我们希望更多地使用税务分析和复杂的数据分析来发现异常情况，以便进一步调查。

　　电子发票还将允许IRB查看整个交易链，并发现电子发票结束的特定区域，这可能表明那里的纳税人不遵守法规或可能隐藏了一些东西。

　　此外，IRB将有能力监控和查询纳税人几乎每一分钟的数据，特别是在使用人工智能等技术来检测潜在关注领域并自动向纳税人发送澄清或和解请求的情况下。

　　这对我们税务行业来说是一个重大的变化，因为我们总是可以在财政年度结束后七个月提交公司纳税申报表，然后等待税务审计或对交易的查询，而这最早可能在交易发生几年后发生。

　　纳税人是否有必要的文件和人员来处理在交易以电子发票为目的报告后不久出现的大量税务查询?

　　新领域和持续使用电子发票进行数据收集:考虑到其他已经实现电子发票的市场的趋势，我们可以预期，IRB希望收集的数据点数量将随着时间的推移呈指数增长。

　　墨西哥一开始只有100多个数据点，现在已经扩展到200多个数据点。

　　波兰的电子发票系统全面引入后，预计也会有类似的数字。同样重要的是要记住，在引入准则第一版时，海关当局最初要求的许多数据点已成为可选的。但是，这些字段可能会在将来的某个时候恢复为必填字段。这意味着随着系统的建立，电子发票无疑将继续发展并变得更加复杂，纳税人不能将其视为一次性的技术实施项目。纳税人将需要监督法律和指导的变化，并做出相应的反应。

　　使用数据预填写纳税申报单，并进一步与国税局系统集成:有了所有这些数据和提高效率的目标，税务局在电子发票方面的举措之一可能最终是预填写纳税申报单的关键字段。

　　这将对税务行业产生重大影响，因为纳税人的责任将从收集和报告税务数据转变为评估他们是否同意IRB准备的评估草案或申报表。

　　纳税人还需要考虑他们是否有可用的文件和信息来反驳或质疑所提供的数字。

　　关于电子发票数据的另一点是，系统已经确保电子发票数据字段现在以非常统一的方式格式化和结构化，从而确保这些数据字段的一致性，这在以前是不可能的。

　　拥有这种精确格式化的数据将实现更大的创新，包括更多地使用自动化来处理与电子发票无关的事务和特定行业的举措。

　　在经历了一个非常详细的实施过程后，纳税人需要从电子发票的角度检查他们的业务流程，然后设置他们的ERP和其他系统以启用电子发票，纳税人已经做好了充分的准备，可以考虑对交易实施新的税收。电子发票为政府考虑这一举措提供了平台。

　　如前所述，在其他市场，电子发票通常与增值税或商品及服务税制度有关。因此，电子发票实施的成功将表明，在交易层面实施任何新的基础广泛的税收都相对容易。

　　上述措施将进一步简化税务管理，提高合规性，推动马来西亚数字经济向前发展。在这个阶段，上面表达的大多数观点都是纯粹的猜测，所以一定要关注政府在2025年预算之前的财政报表，以获取更多关于未来的线索。我们所知道的是，无法回头的时刻已经过去，税务世界已经真正进入了数字时代。

　　Julian Wong(图)是安永东盟全球合规和报告负责人，也是安永税务顾问有限公司的合伙人。以上所反映的观点是作者自己的。

　　×